Moment powstania przychodu z tytułu świadczenia usługi udzielenia gwarancji podmiotowi powiązanemu

Zgodnie z umową świadczenie usługi udzielenia gwarancji podmiotowi powiązanemu jest usługą rozliczaną w rocznych okresach rozliczeniowych. Zatem, przychód powstanie w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego określonego w umowie jak i na fakturach. W sytuacji, gdy wysokość wynagrodzenia należnego wynikającego z wystawionych na podstawie umowy faktur za usługi ustanowienia i utrzymania gwarancji w poszczególnych latach pokrywa się z hipotetycznymi przychodami w korektach zeznań CIT-8 za te lata, spółka nie jest zobligowana do ponownej korekty tych zeznań CIT-8.

Tak wynika z interpretacji dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 9 listopada 2023 r. (0111-KDIB1-1.4010.499.2023.2.SG).

Stan faktyczny

Spółka, która wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej prowadzi działalność produkcyjną dla przemysłu motoryzacyjnego i pojazdów użytkowych. W latach 2017–2021 spółka świadczyła usługę udzielenia gwarancji spłaty zadłużenia w interesie i na ustne zlecenie podmiotu powiązanego. W tym okresie spółka nie zawierała z podmiotem powiązanym innych pisemnych umów w sprawie zlecenia i odpłatności udzielonych gwarancji, nie wystawiała z tego tytułu faktur, nie otrzymywała i nie egzekwowała płatności, ani też nie wykazywała przychodu w zeznaniach rocznych CIT-8.

W związku z obowiązkiem ustalania warunków transakcji zgodnie z zasadą ceny rynkowej, spółka następczo dokonała korekt...